Jak rozliczyć VAT za usługę transportową z Rosji?
Zamieszczono: 2008/10/27, Patryk Gust
Transport do krajów trzecich trzeba rozliczać inaczej niż przewozy do państw UE. Czy wiesz jak?
Opodatkowaniu
VAT podlega odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, a miejscem
świadczenia usługi transportowej jest miejsce, gdzie odbywa się
transport, z uwzględnieniem pokonanych odległości. Oznacza to, że
usługę transportu towarów z Rosji do Polski należy podzielić na dwa
odcinki: biegnący poza terytorium kraju aż do granicy oraz
przebiegający na terenie Polski.
Jak opodatkować przewóz?
Ustalone
w ten sposób odcinki usługi podlegają opodatkowaniu na zasadach
wyrażonych w art. 83 ustawy o VAT. Przewóz dokonany przez Twoją firmę z
Rosji do Polski należy uznać za usługę transportu międzynarodowego,
która polegała na przewiezieniu towarów z miejsca wyjazdu (nadania) na
terytorium Rosji do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) na terytorium
Polski.
Musisz jednak pamiętać, że przepisy wymagają
spełnienia pewnego warunku. Trzeba mianowicie posiadać dokumenty
świadczące o tym, że towary przekroczyły granicę kraju – w tym
przypadku będzie to list przewozowy, dokument spedytorski stosowany w
komunikacji międzynarodowej lub inny dokument poświadczający
przekroczenie granicy.
Jeżeli spełniasz ten warunek, to na odcinku od granicy Polski do miejsca przeznaczenia możesz usługę opodatkować stawką VAT w wysokości 0%. Natomiast część usługi transportowej przebiegająca na trasie od miejsca wyjazdu na terytorium Rosji do granicy Polski nie będzie podlegała opodatkowaniu.
Jak wystawić fakturę?
Jeżeli spełniasz ten warunek, to na odcinku od granicy Polski do miejsca przeznaczenia możesz usługę opodatkować stawką VAT w wysokości 0%. Natomiast część usługi transportowej przebiegająca na trasie od miejsca wyjazdu na terytorium Rosji do granicy Polski nie będzie podlegała opodatkowaniu.
Jak wystawić fakturę?
W
wystawionej fakturze VAT konieczne jest wyszczególnienie obu odcinków –
krajowego, za który stosuje się zerową stawkę podatku, oraz
zagranicznego, przy którym w miejscu stawki trzeba zamieścić adnotację
„nie podlega”.
Podstawa prawna
Artykuły:
5 ust. 1 pkt 1, 27 ust. 2 pkt 2, 83 ust. 1, ust. 2 pkt 23, ust. 3 pkt 1
lit. b, a także ust. 5 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od
towarów i usług (Dz.U. z 2004 r.nr 54, poz. 535 ze zm.).
Marian Szałucki
doradca podatkowy
Źródło: www.firmatransportowa.pl
