Kiedy możesz zaliczyć zakup ciężarówki w całości do kosztów?
Zamieszczono: 2007/09/07, Patryk Gust
W koszty podatkowe generalnie nie zalicza się wydatków na nabycie środków trwałych. Wydatki te są zaliczane w koszty poprzez odpisy amortyzacyjne. Od tej zasady można jednak pod pewnymi warunkami odstąpić. I wpisać do kosztów nawet zakup tak drogiego samochodu, jak ciężarówka.
Przepisy podatkowe za środki trwałe uznają przedmioty:
- wykorzystywane w działalności gospodarczej,
- stanowiące własność lub współwłasność podatnika,
- kompletne i zdatne do użytku,
- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok.
- wykorzystywane w działalności gospodarczej,
- stanowiące własność lub współwłasność podatnika,
- kompletne i zdatne do użytku,
- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok.
Jeśli
jednak przewidujesz, że okres użytkowania danego przedmiotu będzie
krótszy niż rok, to przedmiot taki nie spełnia warunków, aby uznać go
za środek trwały, a tym samym musi być zaliczony bezpośrednio w koszty
podatkowe.
Zasada ta dotyczy oczywiście również i
samochodów, nawet jeśli ich wartość jest bardzo duża, a jednorazowe
zaliczenie w koszty spowoduje, że w najbliższych miesiącach nie ma mowy
o zapłaceniu przez Twoją firmę podatku. O tym, czy okres użytkowania
będzie dłuższy czy krótszy niż rok, decydujesz Ty. Organ skarbowy nie
ma prawa narzucać Ci takich decyzji.
Co zrobić, gdy się rozmyślisz?
Jeśli jednak po upływie roku od dnia zakupu samochodu, a precyzyjniej ujmując – od dnia przekazania go do użytkowania, nadal będziesz go użytkował, to w pierwszym miesiącu następującym po miesiącu, w którym upłynął rok jego faktycznego użytkowania, będziesz musiał:
1. Zaliczyć ten pojazd do środków trwałych, przyjmując go do ewidencji w cenie nabycia albo koszcie wytworzenia.
Jeśli jednak po upływie roku od dnia zakupu samochodu, a precyzyjniej ujmując – od dnia przekazania go do użytkowania, nadal będziesz go użytkował, to w pierwszym miesiącu następującym po miesiącu, w którym upłynął rok jego faktycznego użytkowania, będziesz musiał:
1. Zaliczyć ten pojazd do środków trwałych, przyjmując go do ewidencji w cenie nabycia albo koszcie wytworzenia.
2. Pomniejszyć koszty uzyskania przychodów o różnicę między ceną nabycia
lub kosztem wytworzenia a kwotą odpisów amortyzacyjnych przypadającą na
okres ich dotychczasowego używania.
Pamiętaj!
Odpisów amortyzacyjnych za ten okres oraz za następne okresy możesz dokonywać jedynie metodą liniową, bez możliwości ich podwyższania.
Odpisów amortyzacyjnych za ten okres oraz za następne okresy możesz dokonywać jedynie metodą liniową, bez możliwości ich podwyższania.
3. Ustalić
wartość stawki amortyzacji przy zastosowaniu stawek określonych w
„Wykazie rocznych stawek amortyzacyjnych” stanowiącym załącznik nr 1 do
ustawy i stosować te stawki w całym okresie dokonywania odpisów
amortyzacyjnych.
4. Wpłacić w terminie do 20. dnia tego miesiąca do urzędu skarbowego kwotę odsetek naliczonych:
- od dnia zaliczenia wydatków na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie pojazdu do kosztów uzyskania przychodów
- do dnia, w którym okres jego używania przekroczył rok.
- od dnia zaliczenia wydatków na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie pojazdu do kosztów uzyskania przychodów
- do dnia, w którym okres jego używania przekroczył rok.
Odsetki
wynoszą 0,1% za każdy dzień. Obliczasz je od różnicy między ceną
nabycia lub kosztem wytworzenia a kwotą odpisów amortyzacyjnych,
przypadającą na okres ich dotychczasowego używania. Odsetki od takiej
korekty stanowią Twoje koszty podatkowe.
5. Naliczoną kwotę odsetek wykazać w zeznaniu.
Autor: Andrzej Tadeusz Prelicz, doradca podatkowy, Kancelaria A.T. Prelicz J. Szymańska w Katowicach
Konsultant: Iwona Czauderna, prawnik specjalizujący się w prawie podatkowym
Konsultant: Iwona Czauderna, prawnik specjalizujący się w prawie podatkowym
Źródło: www.firmatransportowa.pl
