Czy wystawiać fakturę korygującą, gdy spedytor zmienił trasę transportu?
Zamieszczono: 2007/10/12, Patryk Gust
Co zrobić, gdy już po wystawieniu przez Ciebie faktury za
przewóz okaże się, że towar został wysłany dalej? A zatem – że trasa
transportu jest inna niż pierwotnie zlecona?
Załóżmy,
że świadczysz usługę transportową na zlecenie polskiego spedytora.
Dokonałeś przewozu towaru z Austrii do Polski. Spedytor podał polski
numer identyfikacyjny, za usługę wystawiłeś mu więc fakturę ze stawką
22%. Jednak w następnym miesiącu spedytor przysłał CMR, z którego
wynika, że towar pojechał do Rosji, i poprosił o wystawienie faktury
korygującej ze stawką 0%. Czy powinieneś wystawić fakturę korygującą?
Jaką fakturę powinieneś wystawić za transport międzynarodowy?
Transportem
międzynarodowym w rozumieniu ustawy o VAT jest przewóz wykonywany
częściowo w Polsce i częściowo poza nią, z przekroczeniem granic
terytorium UE.
Transportem międzynarodowym jest więc między
innymi przewóz lub inny sposób przemieszczania towarów: z miejsca
wyjazdu (nadania) na terytorium państwa członkowskiego innym niż
terytorium Polski do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) poza terytorium
Wspólnoty lub z miejsca wyjazdu (nadania) poza terytorium Wspólnoty do
miejsca przyjazdu (przeznaczenia) na terytorium państwa członkowskiego
innego niż terytorium kraju, jeżeli trasa przebiega na pewnym odcinku
przez Polskę.
Jeżeli Twoja firma nie
została poinformowana, jakie jest docelowe miejsce towarów, a przewóz
był dokonywany z Austrii do Polski, to oczywiście w świetle przepisów
był dokonywany na terenie dwóch państw Wspólnoty. Skoro więc nabywca
usługi podał, że jest zidentyfikowany na potrzeby podatku VAT w Polsce,
słusznie za usługę została wystawiona faktura ze stawką 22%.
Co zrobić, gdy okaże się, że trasa przewozu była inna?
W
przypadku jednak gdy polski spedytor twierdzi, że jest to usługa
międzynarodowa opodatkowana stawką 0%, gdyż miejscem przeznaczenia
towarów była Rosja, musi wykazać się odpowiednim dokumentem
przewozowym, z którego fakt ten wynika.
Spedytor
powinien więc udokumentować, że przewóz towarów wykonany na terytorium
UE był jedynie częścią transportu towarów, których miejsce
przeznaczenia znajdowało się poza jej granicami. Jeśli taki dokument
posiada, nie ma znaczenia, że przewóz towarów z Polski do Rosji będzie
wykonywany przez innego przewoźnika.
Dokumentem
potwierdzającym świadczenie usługi transportu międzynarodowego może być
list przewozowy lub dokument spedytorski, stosowany wyłącznie w
komunikacji międzynarodowej albo inny dokument, z którego jednoznacznie
wynika, że w wyniku przewozu z miejsca nadania do miejsca przeznaczenia
nastąpiło przekroczenie granicy z państwem trzecim, oraz faktura
wystawiona przez przewoźnika (spedytora).
Jeśli
z dokumentu poświadczającego transport wynika, że miejscem
przeznaczenia towarów jest Rosja, to usługa transportu towaru z Austrii
do Polski, jednak z miejscem przeznaczenia towarów w Rosji, będzie
opodatkowana w Polsce stawką VAT 0%. Powinieneś więc wystawić fakturę
korygującą.
Podstawa prawna
- Artykuł 28 ust. 3, art. 83 ust. 3, ust. 5 pkt 1 ustawy z 11 marca
2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 ze zm.).
-
§ 17 rozporządzenia z 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku
niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawienia faktur,
sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie
mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów
i usług (Dz.U. nr 95, poz. 798).
Iwona Czauderna, prawnik specjalizujący się w prawie podatkowym
Źródło: www.firmatransportowa.pl
